疫情那段时期，好多企业都纷纷进行捐款捐物这个行为，然而财务工作的相关人员，在实际去操作会计分录此项事务的时候，经常会针对具体的科目以及税务处理这两方面的情况，觉得困惑不已。
捐赠支出的会计科目归属
依据企业会计准则，捐赠支出总体上并非日常经营活动范畴，企业不管是捐赠现金，还是是捐赠物资，与之相关的支出都得计入“营业外支出”科目。
这表明，由捐赠举动所引发的花费，会径直对企业当下的利润造成影响。于具体进行记账操作时，要于“营业外支出”的范畴内，设立“捐赠支出”等明细的科目，以此来实现对不同性质支出的清晰区分。
货币资金捐赠的账务处理
在企业运用银行存款或者库存现金去开展捐赠行为的时候，会计分录是比较直接的，其关键是体现资金的流出以及费用的确认，借方登记的是费用的增加情况，贷方登记的是资产的减少情况。
拿某公司来说，经由银行转账的方式给红十字会捐了10万元。那会计人员需要编制分录，其中要借记“营业外支出——捐赠支出”10万元，同时贷记“银行存款”10万元。如此这般清晰地记录下了资金的去向以及对损益所产生的影响。
实物资产捐赠的账务处理
捐献自己生产出来的、从外面购买进来的货物或者商品，其处理要比现金捐赠更为繁杂，除了要结转涉及货物的成本之外，还得考虑与之相关的各种税费，特别是那个增值税方面的视同销售处理。
倘若是一家食品厂，把一批市场售价为十一万三千元（含税）的自产食品，捐赠给了抗疫机构，该食品的成本是八万元 会计处理得分两步来做 第一步要先确认收入并且计提销项税 第二步是结转成本 如此这般就确保了税务以及会计处理的合规性。
不同捐赠方式的细节差异
捐赠采用的方式不一样，分录里所涉及的细节也就会有差别，直接朝着受赠的单位做出捐赠，而同通过公益性社会组织或者政府的部门来进行捐赠，在凭证方面的要求以及税务的处理上是存在着区别的。
借助合规的公益机构去予以捐赠，要获取到被财政部门统一监制的公益事业捐赠的票据，这可是企业所得税在税前进行扣除的关键凭证。而直接实施捐赠的税务抵扣条件却显得更为苛刻，财务工作人员必须要格外加以留意。
捐赠的税务影响与筹划
会计方面，捐赠支出会被全部计入费用，然而，计算企业所得税时，并非所有捐赠支出都能够在税前进行扣除，要依据税法规定，企业借助公益性社会组织所做出的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的那部分才准予扣除。
2020年，新冠疫情出现暴发情况后，财政部以及税务总局曾经出台临时性质的政策，该政策允许企业针对防疫方面的捐赠实施全额在税前进行扣除的操作，财务人员需要紧密留意这一类具有时效性特点的税收优惠政策，并且开展合规的税务筹划工作。
账务处理的常见误区与纠正
某些企业把捐赠支出错误地算入“管理费用”或者“销售费用”里，这跟准则规定不相符。营业外支出和管理费用的关键差别在于，前者和日常经营没有联系，而后者与日常经营存在关联。
经常出现的另外一个误区在于，忽视实物捐赠的视同销售处理情况，进而致使少计算了销项税额，最终引发税务方面的风险。而正确的做法是，依据货物的公允价值来确定销售收入，并且据此计算增值税，与此同时，按照成本来结转库存商品。
你于针对企业加以处理捐赠业务之际，碰到的规模最大的挑战究竟是税务抵扣凭证的获取行为，还是针对复杂实物捐赠的估值举动并且伴随税务处理的情况呢？欢迎于评论区域分享你的实操经验，要是本文对你存在帮助，请予以点赞开展支持。
